湖南商務職業(yè)技術學院固定資產審計實施辦法
來源：未知 時間：2021-03-05
為進一步加強學校固定資產的管理，保證固定資產的安全,、完整,，促進固定資產的合理配置，提高固定資產的使用效益,，監(jiān)督固定資產的保值增值和規(guī)范學校固定資產審計工作,，根據教育部《教育系統(tǒng)固定資產審計實施辦法》、財政部《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》,、湖南省政府辦公廳《湖南省行政事業(yè)單位國有資產管理實施暫行辦法》,、湖南省教育廳《湖南省教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，結合我校實際,，特制定本辦法,。
第一條 本辦法所稱“固定資產”，是指學校具有所有權,、單位價值在規(guī)定標準以上,、使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產,；以及單位價值雖達不到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資,。其具體范圍和單價標準等執(zhí)行上級和學校相關規(guī)定,。
第二條 本辦法所稱固定資產審計，是指學校審計處依法對學校和所屬二級單位的固定資產審批控制,、增減變化和管理使用的真實性,、合理性、效益性進行的審計監(jiān)督,。
第三條 審計處對固定資產進行審計時應當根據固定資產的事業(yè)性,、經營性兩種不同的管理方式，確定相應的審計內容,、方法和重點,。
第四條 對固定資產內部控制制度審計的主要內容有：
（一）是否建有對固定資產管理使用的崗位職責和職務管理的分離控制制度；
（二）是否建立了固定資產的增減可行性論證和審批,、采購,、管理、盤點,、移交等內部控制制度,；
（三）所建內部控制制度是否合規(guī)合理，執(zhí)行是否有效,；
（四）各歸口管理部門是否制定具體管理意見并組織實施,；各使用單位固定資產管理工作責任是否落實到位。
第五條 對固定資產的增加,、管理審計的主要內容有：
（一）新增固定資產是否列入當年預算,，是否經過可行性論證，轉固定資產是否及時,購建實施是否按照學校有關規(guī)程（如申請報批,、招標投標,、提請政府采購等）辦理，交貨（付）驗收,、入庫（賬）手續(xù)是否齊全,、合規(guī)；
（二）新增固定資產的資金來源是否合法,，計價是否正確合理,，賬務處理是否正確、合規(guī),；
（三）固定資產的管理是否安全,、完整，是否有丟失,、挪用,、損壞、擅自處理等情況及單位捐贈的固定資產是否按照規(guī)定由學校統(tǒng)一驗收入賬,。
第六條 對固定資產的減少審計的主要內容有：
（一）報廢報批手續(xù)是否齊全完備,，是否報請相關部門審驗和主管校領導批準；報廢設備是否符合國家規(guī)定的使用年限和淘汰標準,；報廢設備殘值的處理作價是否合理,，殘值變價收入是否如實上交財務處入賬；
（二）固定資產的清理及盤虧盤盈是否屬實,、合理,，賬物處理是否合規(guī)；
（三）因管理使用不善而造成固定資產流失損失的,，是否查明原因,、分清責任；對人為和管理失誤造成的丟失,、損壞,，是否追究了當事人的賠償責任和單位負責人的領導責任。
第七條 對實行企業(yè)化管理方式的固定資產折舊審計的主要內容有：
（一）固定資產的折舊,、計提是否符合國家規(guī)定的范圍,；
（二）固定資產折舊方法和折舊、計提額度是否正確,、合法,；
（三）固定資產作價投入和轉讓轉出等非正常增減變化處理程序及累計折舊的賬務處理是否合規(guī)；
?。ㄋ模┱叟f賬務的處理是否符合相應的會計制度規(guī)定,。
第八條 對固定資產結存審計的主要內容有：
（一）審查固定資產的庫存，賬,、卡,、物是否相符，核實固定資產是否真實完整,；
（二）查驗固定資產的所有權屬證書,；
（三）審查固定資產的數量和價值，轉讓,、捐贈,、報廢和毀損的固定資產，以及盤盈,、盤虧固定資產的賬務處理是否合規(guī),。
第九條 對固定資產使用效率審計的主要內容有：
（一）分析固定資產使用效益指標，如固定資產產值率（總產值/學生總數）,、學生人均固定資產占有率（固定資產平均總值/學生總數）,、固定資產更新率（當年新增固定資產/年固定資產平均總值）,、儀器設備利用率（實際使用機時數/可用機時數）；
（二）分析固定資產結構情況,，根據固定資產賬和其他資料,，分析統(tǒng)計各類的比重、結構變化,，以此評價固定資產配置的優(yōu)劣,。
第十條 固定資產審計的組織與實施
（一）選派審計人員組成固定資產審計組，并指定組長,，實行組長負責制,；
（二）按照審計工作規(guī)程編制固定資產審計實施方案，并于實施審計3日前,，向被審計部門送達《審計通知書》,；
（三）按照審計工作規(guī)程取得審計證據；
（四）向學校提出審計報告及相關的審計建議,。
第十一條 學校固定資產主管部門,、歸口管理部門 、使用單位和具體使用管理人員有責任和義務管好用好固定資產,，并自覺接受和主動配合相關審計工作,。審計處在實施固定資產審計時，相關部門和人員應予積極配合,，并按照審計要求期限及進度提供下列資料：
（一）固定資產賬簿,、憑證及其他相關資料；
（二）各類資產購置,、報廢申請（報告）批件,；
（三）固定資產管理相關制度。
第十二條 審計處在對運用資產管理信息系統(tǒng)進行管理的資產進行審計時,有權要求相關部門提供審計所需要的計算機應用軟件,、硬件設施等技術資料和原始數據,。
第十三條 本辦法由審計處負責解釋。
第十四條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。
湖南商務職業(yè)技術學院
2019年6月17日
第一條 本辦法所稱“固定資產”，是指學校具有所有權,、單位價值在規(guī)定標準以上,、使用年限在一年以上并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產,；以及單位價值雖達不到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資,。其具體范圍和單價標準等執(zhí)行上級和學校相關規(guī)定,。
第二條 本辦法所稱固定資產審計，是指學校審計處依法對學校和所屬二級單位的固定資產審批控制,、增減變化和管理使用的真實性,、合理性、效益性進行的審計監(jiān)督,。
第三條 審計處對固定資產進行審計時應當根據固定資產的事業(yè)性,、經營性兩種不同的管理方式，確定相應的審計內容,、方法和重點,。
第四條 對固定資產內部控制制度審計的主要內容有：
（一）是否建有對固定資產管理使用的崗位職責和職務管理的分離控制制度；
（二）是否建立了固定資產的增減可行性論證和審批,、采購,、管理、盤點,、移交等內部控制制度,；
（三）所建內部控制制度是否合規(guī)合理，執(zhí)行是否有效,；
（四）各歸口管理部門是否制定具體管理意見并組織實施,；各使用單位固定資產管理工作責任是否落實到位。
第五條 對固定資產的增加,、管理審計的主要內容有：
（一）新增固定資產是否列入當年預算,，是否經過可行性論證，轉固定資產是否及時,購建實施是否按照學校有關規(guī)程（如申請報批,、招標投標,、提請政府采購等）辦理，交貨（付）驗收,、入庫（賬）手續(xù)是否齊全,、合規(guī)；
（二）新增固定資產的資金來源是否合法,，計價是否正確合理,，賬務處理是否正確、合規(guī),；
（三）固定資產的管理是否安全,、完整，是否有丟失,、挪用,、損壞、擅自處理等情況及單位捐贈的固定資產是否按照規(guī)定由學校統(tǒng)一驗收入賬,。
第六條 對固定資產的減少審計的主要內容有：
（一）報廢報批手續(xù)是否齊全完備,，是否報請相關部門審驗和主管校領導批準；報廢設備是否符合國家規(guī)定的使用年限和淘汰標準,；報廢設備殘值的處理作價是否合理,，殘值變價收入是否如實上交財務處入賬；
（二）固定資產的清理及盤虧盤盈是否屬實,、合理,，賬物處理是否合規(guī)；
（三）因管理使用不善而造成固定資產流失損失的,，是否查明原因,、分清責任；對人為和管理失誤造成的丟失,、損壞,，是否追究了當事人的賠償責任和單位負責人的領導責任。
第七條 對實行企業(yè)化管理方式的固定資產折舊審計的主要內容有：
（一）固定資產的折舊,、計提是否符合國家規(guī)定的范圍,；
（二）固定資產折舊方法和折舊、計提額度是否正確,、合法,；
（三）固定資產作價投入和轉讓轉出等非正常增減變化處理程序及累計折舊的賬務處理是否合規(guī)；
?。ㄋ模┱叟f賬務的處理是否符合相應的會計制度規(guī)定,。
第八條 對固定資產結存審計的主要內容有：
（一）審查固定資產的庫存，賬,、卡,、物是否相符，核實固定資產是否真實完整,；
（二）查驗固定資產的所有權屬證書,；
（三）審查固定資產的數量和價值，轉讓,、捐贈,、報廢和毀損的固定資產，以及盤盈,、盤虧固定資產的賬務處理是否合規(guī),。
第九條 對固定資產使用效率審計的主要內容有：
（一）分析固定資產使用效益指標，如固定資產產值率（總產值/學生總數）,、學生人均固定資產占有率（固定資產平均總值/學生總數）,、固定資產更新率（當年新增固定資產/年固定資產平均總值）,、儀器設備利用率（實際使用機時數/可用機時數）；
（二）分析固定資產結構情況,，根據固定資產賬和其他資料,，分析統(tǒng)計各類的比重、結構變化,，以此評價固定資產配置的優(yōu)劣,。
第十條 固定資產審計的組織與實施
（一）選派審計人員組成固定資產審計組，并指定組長,，實行組長負責制,；
（二）按照審計工作規(guī)程編制固定資產審計實施方案，并于實施審計3日前,，向被審計部門送達《審計通知書》,；
（三）按照審計工作規(guī)程取得審計證據；
（四）向學校提出審計報告及相關的審計建議,。
第十一條 學校固定資產主管部門,、歸口管理部門 、使用單位和具體使用管理人員有責任和義務管好用好固定資產,，并自覺接受和主動配合相關審計工作,。審計處在實施固定資產審計時，相關部門和人員應予積極配合,，并按照審計要求期限及進度提供下列資料：
（一）固定資產賬簿,、憑證及其他相關資料；
（二）各類資產購置,、報廢申請（報告）批件,；
（三）固定資產管理相關制度。
第十二條 審計處在對運用資產管理信息系統(tǒng)進行管理的資產進行審計時,有權要求相關部門提供審計所需要的計算機應用軟件,、硬件設施等技術資料和原始數據,。
第十三條 本辦法由審計處負責解釋。
第十四條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。
湖南商務職業(yè)技術學院
2019年6月17日
