湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)收支審計實施辦法
來源：未知 時間：2021-03-05
第一章 總 則
第一條 窗體頂端
第一條 為規(guī)范學(xué)校財務(wù)收支審計工作,，保證審計質(zhì)量,，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部2004年第17號令）、《高等學(xué)校財務(wù)收支審計實施辦法》（國家教委教審〔1997〕2號）、《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》（湘教發(fā)〔2012〕18號）等文件精神,，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法,。
第二條 本辦法適用于學(xué)校和所屬二級單位,。
第三條 本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指對學(xué)校和所屬二級單位各項資金的籌集,、使用和管理以及財產(chǎn)物資管理,、使用的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督,、評價的行為,。
第四條 財務(wù)收支審計的目的，是加強對財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況及經(jīng)費使用的審計監(jiān)督,，促進學(xué)校及所屬單位加強資金和財產(chǎn)物資的管理,，提高使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)健康,、穩(wěn)定,、協(xié)調(diào)、 可持續(xù)發(fā)展,。
第二章 審計內(nèi)容
第五條 學(xué)校審計處對學(xué)校財務(wù)收支審計的范圍主要包括：財務(wù)管理制度,、預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收入,、財務(wù)支出,、資產(chǎn)、負(fù)債,、凈資產(chǎn)等,。
第六條 財務(wù)管理制度審計
（一）二級單位或機構(gòu)財務(wù)管理體制,、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定,；
（二）財會人員是否具有從業(yè)資格證書；學(xué)校財務(wù)機構(gòu)是否對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理,；
（三）財務(wù)管理單位內(nèi)部不相容崗位是否分設(shè),，印鑒管理是否相互控制與制約,；
（四）會計核算是否符合會計法規(guī)、高等學(xué)校會計準(zhǔn)則,、高等學(xué)校財務(wù)制度和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定,；
（五）財務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效,。
第七條 預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計
（一）預(yù)算編制的依據(jù)是否充分,，是否本著實事求是、量入為出的原則,；預(yù)算編制的方法和審批是否符合有關(guān)規(guī)定,；各項收入和支出是否全部納入預(yù)算管理，有無赤字預(yù)算,；收入預(yù)算是否堅持穩(wěn)健原則,，支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保障重點,、勤儉節(jié)約等原則,；
（二）各項收入、支出是否按預(yù)算執(zhí)行,，是否真實,、合法，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,；
（三）預(yù)算調(diào)整有無確實的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說明,，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行,；
（四）為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，措施是否合法,、有效,；
（五）預(yù)算執(zhí)行情況及差異，差異原因是否合理,；
（六）是否定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和報告,；
（七）對審計發(fā)現(xiàn)的事項是否有效落實及進行整改。
第八條 財務(wù)收入管理審計
（一）各項收入,，包括財政補助收入,、上級補助收入、事業(yè)收入,、經(jīng)營收入和其他收入等是否統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算，是否及時足額到位，有無隱瞞,、截留、挪用,、拖欠或設(shè)置賬外賬,、“小金庫”的問題；
（二）是否嚴(yán)格按照國家,、上級主管部門和學(xué)校有關(guān)規(guī)定依法組織收入,，各項收入的會計核算和資金管理是否合規(guī)，是否將應(yīng)當(dāng)上繳的收入及時足額上交,；
（三）各項收費收入的取得是否經(jīng)過報批和報備,，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn),，有無擅自增加收費項目,、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題,；
（四）收費是否使用國家規(guī)定的合法票據(jù),，是否建立票據(jù)領(lǐng)用、回收制度,；
（五）捐贈收入的核算是否合規(guī),；是否設(shè)置限定性捐贈輔助賬，對其支出情況進行詳細(xì)登記,。
第九條 財務(wù)支出管理審計
（一）各項支出包括事業(yè)支出,、經(jīng)營支出、其他支出等是否真實并按預(yù)算執(zhí)行,，有無超預(yù)算開支,；
（二）各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門及學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報,、違規(guī)發(fā)放錢物或其他違紀(jì)違規(guī)問題,；
（三）專項資金是否專款專用,，有無擠占挪用等問題,，核算是否合規(guī)；
（四）是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度的有關(guān)規(guī)定,；
（五）基本建設(shè)和維修工程等資本性支出是否在保持預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌安排,，是否按規(guī)定報批；
（六）各項支出所取得的效益如何,，有無損失浪費等問題,。
第十條 資產(chǎn)管理審計
（一）貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效,；銀行開戶是否合法,、合規(guī)，有無出租,、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶,、公款私存等問題，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容,；有價證券的購買及其資金來源是否合法,，保管、轉(zhuǎn)讓和會計核算是否合法,、合規(guī),；有無違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問題,；
（二）對應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算,，有無長期掛賬等問題；
（三）是否按有關(guān)規(guī)定和程序?qū)Υ_實無法收回的應(yīng)收或暫付款項查明原因,、分清責(zé)任后進行核銷,；
（四）存貨的購置有無計劃和審批手續(xù)，存貨的驗收,、領(lǐng)用,、保管、報廢,、調(diào)出,、變賣是否按照規(guī)定程序辦理，有無被無償占用或流失等問題,；對存貨是否進行定期或不定期清查盤點,，保證賬實相符、賬賬相符,，盤盈,、盤虧按有關(guān)規(guī)定是否及時調(diào)整，調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定,；
（五）固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù),；驗收、領(lǐng)用,、保管,、報廢、調(diào)出,、變賣等是否按照規(guī)定程序辦理并報有關(guān)部門審批,、備案，有無無償占用或流失等問題；
（六） 是否定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點,、清查,，做到賬、卡,、物相符,，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧是否按規(guī)定的程序,，財務(wù)處理是否合規(guī)；
（七）無形資產(chǎn)的管理是否符合有關(guān)規(guī)定,，購入,、轉(zhuǎn)讓、捐贈是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收入和支出的處理是否合法,、合規(guī)；
（八）對外投資時是否對投資方案進行過認(rèn)真的可行性論證,，特別是開展的經(jīng)營投資是否按規(guī)定上報有關(guān)部門批準(zhǔn)或備案,；以實物或無形資產(chǎn)對外投資的手續(xù)是否完備，收益的處理是否合法,、合規(guī),。
第十一條 負(fù)債審計
（一）各項負(fù)債的形成包括借入款、應(yīng)付及暫存款,、應(yīng)繳款項,、代管款項等是否真實、合法,，分類,、核算是否清晰、準(zhǔn)確和完整,；
（二）各項負(fù)債的清理是否及時,，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算、上繳等,。
第十二條 凈資產(chǎn)審計
（一）凈資產(chǎn)的存在,、發(fā)生是否真實、合法,、完整,，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額的情況；有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金,、專用基金,、固定基金的余額和增減變化的情況，財務(wù)結(jié)果、收支差額的計算是否正確,，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法的情況,；
（二）各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī),，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映,，會計核算與處理是否符合規(guī)定，結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,；
（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置,、分類、結(jié)余,、增減變化是否準(zhǔn)確,、合規(guī)，會計核算與處理是否符合規(guī)定,，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用,，使用效果如何，有無擠占,、挪用或虛列的行為,，各項專用基金的計入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,，是否及時足額到位,。
第三章 審計實施和程序
第十三條 學(xué)校財務(wù)收支審計工作，在學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下,，由學(xué)校審計處或由學(xué)校審計處委托的具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)組織實施,。
第十四條 本辦法中的審計內(nèi)容適用執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度的單位；其他單位的財務(wù)收支審計可按行業(yè)規(guī)定的制度實施審計,。
第十五條 學(xué)校審計處可根據(jù)審計單位的不同情況,，采用送達審計、就地審計或送達與就地審計相結(jié)合的審計方式,；根據(jù)需要可采用事前審計,、事中審計、事后審計和定期審計或不定期審計等方法,。
第十六條 學(xué)校審計處根據(jù)學(xué)校實際情況,，在年初擬定年度審計工作計劃時，將財務(wù)收支審計納入年度工作計劃并報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，統(tǒng)籌安排,。
第十七條 學(xué)校審計處對于確定的審計項目，按照下列程序組織實施：
（一）學(xué)校審計處根據(jù)經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的審計工作計劃,，對確定的項目實施前應(yīng)成立審計組,，了解被審計單位的相關(guān)情況,，確定審計重點和方法，制定審計實施方案,，向被審單位提前3天以上發(fā)出審計通知書,，被審計單位根據(jù)通知的要求提供資料；
（二）審計人員實施審計時,，應(yīng)當(dāng)對工作進行記錄,，主要采用審核、觀察,、詢問,、計算、分析性復(fù)核等方式獲取審計證據(jù),，對重要的審計事項編制審計工作底稿,，必要時取得有關(guān)人員的證明材料；審計工作底稿和證明材料須經(jīng)被審單位有關(guān)責(zé)任人員簽字確認(rèn),，被審單位或個人拒簽的，審計人員要注明原因和日期,；
（三）被審計單位收到審計報告（征求意見稿）應(yīng)當(dāng)及時向?qū)W校審計處書面反饋意見,，10天內(nèi)無書面意見，則視同無異議,；對審計報告持有異議的,，學(xué)校審計處應(yīng)進行研究、核實,，必要時修改審計報告,，并將審計報告報分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位的分管校領(lǐng)導(dǎo)審批；
（四）經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告應(yīng)及時送達授權(quán)或委托單位,，抄送被審計單位,，被審計單位必須按要求執(zhí)行和整改；
（五）學(xué)校審計處對被審計單位的整改情況進行督察,，并對重要的審計事項進行后續(xù)審計,；
（六）審計項目結(jié)束后，建立審計檔案,，按照規(guī)定管理,。
第四章 附 則
第十八條 本辦法由審計處負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。
湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
2019年6月17日
第一條 窗體頂端
第一條 為規(guī)范學(xué)校財務(wù)收支審計工作,，保證審計質(zhì)量,，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部2004年第17號令）、《高等學(xué)校財務(wù)收支審計實施辦法》（國家教委教審〔1997〕2號）、《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作實施辦法》（湘教發(fā)〔2012〕18號）等文件精神,，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法,。
第二條 本辦法適用于學(xué)校和所屬二級單位,。
第三條 本辦法所稱財務(wù)收支審計，是指對學(xué)校和所屬二級單位各項資金的籌集,、使用和管理以及財產(chǎn)物資管理,、使用的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督,、評價的行為,。
第四條 財務(wù)收支審計的目的，是加強對財經(jīng)法規(guī)制度執(zhí)行情況及經(jīng)費使用的審計監(jiān)督,，促進學(xué)校及所屬單位加強資金和財產(chǎn)物資的管理,，提高使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)健康,、穩(wěn)定,、協(xié)調(diào)、 可持續(xù)發(fā)展,。
第二章 審計內(nèi)容
第五條 學(xué)校審計處對學(xué)校財務(wù)收支審計的范圍主要包括：財務(wù)管理制度,、預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收入,、財務(wù)支出,、資產(chǎn)、負(fù)債,、凈資產(chǎn)等,。
第六條 財務(wù)管理制度審計
（一）二級單位或機構(gòu)財務(wù)管理體制,、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定,；
（二）財會人員是否具有從業(yè)資格證書；學(xué)校財務(wù)機構(gòu)是否對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理,；
（三）財務(wù)管理單位內(nèi)部不相容崗位是否分設(shè),，印鑒管理是否相互控制與制約,；
（四）會計核算是否符合會計法規(guī)、高等學(xué)校會計準(zhǔn)則,、高等學(xué)校財務(wù)制度和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定,；
（五）財務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行是否有效,。
第七條 預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行審計
（一）預(yù)算編制的依據(jù)是否充分,，是否本著實事求是、量入為出的原則,；預(yù)算編制的方法和審批是否符合有關(guān)規(guī)定,；各項收入和支出是否全部納入預(yù)算管理，有無赤字預(yù)算,；收入預(yù)算是否堅持穩(wěn)健原則,，支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保障重點,、勤儉節(jié)約等原則,；
（二）各項收入、支出是否按預(yù)算執(zhí)行,，是否真實,、合法，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,；
（三）預(yù)算調(diào)整有無確實的原因和明確的調(diào)整項目、數(shù)額和說明,，是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行,；
（四）為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，措施是否合法,、有效,；
（五）預(yù)算執(zhí)行情況及差異，差異原因是否合理,；
（六）是否定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和報告,；
（七）對審計發(fā)現(xiàn)的事項是否有效落實及進行整改。
第八條 財務(wù)收入管理審計
（一）各項收入,，包括財政補助收入,、上級補助收入、事業(yè)收入,、經(jīng)營收入和其他收入等是否統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算，是否及時足額到位，有無隱瞞,、截留、挪用,、拖欠或設(shè)置賬外賬,、“小金庫”的問題；
（二）是否嚴(yán)格按照國家,、上級主管部門和學(xué)校有關(guān)規(guī)定依法組織收入,，各項收入的會計核算和資金管理是否合規(guī)，是否將應(yīng)當(dāng)上繳的收入及時足額上交,；
（三）各項收費收入的取得是否經(jīng)過報批和報備,，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、項目和標(biāo)準(zhǔn),，有無擅自增加收費項目,、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題,；
（四）收費是否使用國家規(guī)定的合法票據(jù),，是否建立票據(jù)領(lǐng)用、回收制度,；
（五）捐贈收入的核算是否合規(guī),；是否設(shè)置限定性捐贈輔助賬，對其支出情況進行詳細(xì)登記,。
第九條 財務(wù)支出管理審計
（一）各項支出包括事業(yè)支出,、經(jīng)營支出、其他支出等是否真實并按預(yù)算執(zhí)行,，有無超預(yù)算開支,；
（二）各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門及學(xué)校有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報,、違規(guī)發(fā)放錢物或其他違紀(jì)違規(guī)問題,；
（三）專項資金是否專款專用,，有無擠占挪用等問題,，核算是否合規(guī)；
（四）是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度的有關(guān)規(guī)定,；
（五）基本建設(shè)和維修工程等資本性支出是否在保持預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌安排,，是否按規(guī)定報批；
（六）各項支出所取得的效益如何,，有無損失浪費等問題,。
第十條 資產(chǎn)管理審計
（一）貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效,；銀行開戶是否合法,、合規(guī)，有無出租,、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶,、公款私存等問題，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容,；有價證券的購買及其資金來源是否合法,，保管、轉(zhuǎn)讓和會計核算是否合法,、合規(guī),；有無違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問題,；
（二）對應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算,，有無長期掛賬等問題；
（三）是否按有關(guān)規(guī)定和程序?qū)Υ_實無法收回的應(yīng)收或暫付款項查明原因,、分清責(zé)任后進行核銷,；
（四）存貨的購置有無計劃和審批手續(xù)，存貨的驗收,、領(lǐng)用,、保管、報廢,、調(diào)出,、變賣是否按照規(guī)定程序辦理，有無被無償占用或流失等問題,；對存貨是否進行定期或不定期清查盤點,，保證賬實相符、賬賬相符,，盤盈,、盤虧按有關(guān)規(guī)定是否及時調(diào)整，調(diào)整是否符合有關(guān)規(guī)定,；
（五）固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù),；驗收、領(lǐng)用,、保管,、報廢、調(diào)出,、變賣等是否按照規(guī)定程序辦理并報有關(guān)部門審批,、備案，有無無償占用或流失等問題；
（六） 是否定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點,、清查,，做到賬、卡,、物相符,，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧是否按規(guī)定的程序,，財務(wù)處理是否合規(guī)；
（七）無形資產(chǎn)的管理是否符合有關(guān)規(guī)定,，購入,、轉(zhuǎn)讓、捐贈是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收入和支出的處理是否合法,、合規(guī)；
（八）對外投資時是否對投資方案進行過認(rèn)真的可行性論證,，特別是開展的經(jīng)營投資是否按規(guī)定上報有關(guān)部門批準(zhǔn)或備案,；以實物或無形資產(chǎn)對外投資的手續(xù)是否完備，收益的處理是否合法,、合規(guī),。
第十一條 負(fù)債審計
（一）各項負(fù)債的形成包括借入款、應(yīng)付及暫存款,、應(yīng)繳款項,、代管款項等是否真實、合法,，分類,、核算是否清晰、準(zhǔn)確和完整,；
（二）各項負(fù)債的清理是否及時,，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算、上繳等,。
第十二條 凈資產(chǎn)審計
（一）凈資產(chǎn)的存在,、發(fā)生是否真實、合法,、完整,，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額的情況；有無編造虛假或隱瞞事業(yè)基金,、專用基金,、固定基金的余額和增減變化的情況，財務(wù)結(jié)果、收支差額的計算是否正確,，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法的情況,；
（二）各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī),，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映,，會計核算與處理是否符合規(guī)定，結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,；
（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置,、分類、結(jié)余,、增減變化是否準(zhǔn)確,、合規(guī)，會計核算與處理是否符合規(guī)定,，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用,，使用效果如何，有無擠占,、挪用或虛列的行為,，各項專用基金的計入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定,，是否及時足額到位,。
第三章 審計實施和程序
第十三條 學(xué)校財務(wù)收支審計工作，在學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下,，由學(xué)校審計處或由學(xué)校審計處委托的具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)組織實施,。
第十四條 本辦法中的審計內(nèi)容適用執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度的單位；其他單位的財務(wù)收支審計可按行業(yè)規(guī)定的制度實施審計,。
第十五條 學(xué)校審計處可根據(jù)審計單位的不同情況,，采用送達審計、就地審計或送達與就地審計相結(jié)合的審計方式,；根據(jù)需要可采用事前審計,、事中審計、事后審計和定期審計或不定期審計等方法,。
第十六條 學(xué)校審計處根據(jù)學(xué)校實際情況,，在年初擬定年度審計工作計劃時，將財務(wù)收支審計納入年度工作計劃并報學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，統(tǒng)籌安排,。
第十七條 學(xué)校審計處對于確定的審計項目，按照下列程序組織實施：
（一）學(xué)校審計處根據(jù)經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)的審計工作計劃,，對確定的項目實施前應(yīng)成立審計組,，了解被審計單位的相關(guān)情況,，確定審計重點和方法，制定審計實施方案,，向被審單位提前3天以上發(fā)出審計通知書,，被審計單位根據(jù)通知的要求提供資料；
（二）審計人員實施審計時,，應(yīng)當(dāng)對工作進行記錄,，主要采用審核、觀察,、詢問,、計算、分析性復(fù)核等方式獲取審計證據(jù),，對重要的審計事項編制審計工作底稿,，必要時取得有關(guān)人員的證明材料；審計工作底稿和證明材料須經(jīng)被審單位有關(guān)責(zé)任人員簽字確認(rèn),，被審單位或個人拒簽的，審計人員要注明原因和日期,；
（三）被審計單位收到審計報告（征求意見稿）應(yīng)當(dāng)及時向?qū)W校審計處書面反饋意見,，10天內(nèi)無書面意見，則視同無異議,；對審計報告持有異議的,，學(xué)校審計處應(yīng)進行研究、核實,，必要時修改審計報告,，并將審計報告報分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位的分管校領(lǐng)導(dǎo)審批；
（四）經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告應(yīng)及時送達授權(quán)或委托單位,，抄送被審計單位,，被審計單位必須按要求執(zhí)行和整改；
（五）學(xué)校審計處對被審計單位的整改情況進行督察,，并對重要的審計事項進行后續(xù)審計,；
（六）審計項目結(jié)束后，建立審計檔案,，按照規(guī)定管理,。
第四章 附 則
第十八條 本辦法由審計處負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。
湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
2019年6月17日
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